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国家税务总局


外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法
国家税务总局



为了进一步规范外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则的有关规定，特制定本办法。
一、凡在纳税年度内已开始生产、经营的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及本办法的有关规定进行所得税汇算清缴。
二、企业应在规定期限内自行申报、计算所得税汇算清缴所属期内应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、外国税额扣除及应补（退）税额，并自核自缴应补缴的税款。
三、所得税汇算清缴的计算公式如下：
（一）全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×（企业所得税率＋地方所得税率）；
（二）所得税汇算清缴应补（退）税额＝全年应纳所得税额－减免所得税额－政策性抵免所得税额－已预缴的所得税额＋境外应补所得税额。
四、企业在纳税年度无论盈利或亏损、处于减免税期内，均应按照税法和本办法的有关规定办理年度所得税申报。
企业应在纳税年度终了后4个月内向主管税务机关办理年度所得税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在年度终了后5个月内完成对企业的汇算清缴工作。年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税
申报，并应按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在60日内完成对企业的汇算清缴工作。
企业因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限。
企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税申报表及附表，其它有关报表、资料可以适当延期报送。
主管税务机关批准延期申报的最长期限为一个月。
五、企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料、文件：
（一）企业年度所得税申报表及其附表；
（二）年度会计决算报表，包括：
1．资产负债表；
2．损益表；
3．现金流量表；
4．存货表；
5．固定资产及累计折旧表；
6．无形资产及其他资产表；
7．外币资金表；
8．应交增值税明细表；
9．利润分配表；
10．产品销售成本表；
11．主要产品生产成本、销售收入及销售成本表；
12．制造费用明细表；
13．销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表；
14．预提费用明细表；
15．其他有关财务资料。
企业所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的，应报送本行业会计报表及附表。
（三）中国注册会计师查帐报告；
（四）主管税务机关要求报送的其他资料，包括：
1．享受税收优惠的有关批准文件复印件；
2．企业发生下列成本费用项目的，需报送有关批准文件复印件：
（1）坏帐准备、坏帐损失；
（2）本期业有关会计核算方法的改变；
（3）其他项目。
六、企业采取汇总或合并申报缴纳企业所得税的，应在每年5月31日前向分支机构或营业机构所在地主管税务机关提交由总机构所在地主管税务机关出具的、已在总机构所在地汇总或合并缴纳企业所得税的书面证明，以及该分支机构或营业机构年度所得税申报表和会计报表。超过上
述期限的，由分支机构或营业机构所在地主管税务机关就地核实征收。
七、企业在申报年度所得税时，所附送的中国注册会计师出具的年度查帐报告，应对有关税务调整事项要求注册会计师在其查帐报告中进行列示，并对有关税务调整的项目、原因、依据、金额等逐一作说明。
八、企业在所得税汇算清缴期限内发现汇算清缴有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理所得税申报和汇算清缴。
九、企业未按规定期限办理申报，或报送资料不全、不符合要求的，主管税务机关应责令其限期申报、补报或重报。
企业未按规定期限办理申报，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上1万元以下的罚款，并核定其年度应纳税额，责令限期办理所得税汇算清缴。
十、企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起，按日加收2‰的滞纳金。
十一、本办法自2000年度起执行。总局以国税发〔1997〕103号文印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》同时废止。



2001年1月17日
教育部


教育部等七部门关于开展创建规范教育收费示范县（市、区）活动的意见


教监［2005］7号

　　为推动治理教育乱收费工作深入开展，经全国治理教育乱收费部际联席会议研究，决定在全国开展创建规范教育收费示范县（市、区）（以下简称示范县）活动。现提出意见如下：

　　一、指导思想与目的

　　开展创建示范县活动，要以“三个代表”重要思想为指导，以办好让人民群众满意的教育，构建社会主义和谐社会为目的。通过创建活动，树立正面典型，逐步形成依法治校、规范收费、勤俭办校、师德高尚，全社会关心支持教育事业的良好氛围；推动教育收费工作实现规范化、制度化、法制化管理，进一步开创教育事业改革发展新局面。

　　二、示范县的标准

　　评审示范县要遵循以下标准：

　　（一）政府和相关部门高度重视治理教育乱收费工作，认真贯彻执行中央关于治理教育乱收费的工作部署，对治理教育乱收费工作有领导机构，有得力措施，有明显成效。

　　（二）在义务教育阶段公办学校全面实行“一费制”收费办法，切实保障教育投入，预算内生均公用经费落实到位，教职员工的工资按时足额发放。

　　（三）严格执行公办高中择校生“三限”政策。未出现违反省级制定的限分数、限人数的比例和限钱数标准。

　　（四）在治标的同时加大治本力度，教育收费政策及管理使用制度完善，措施到位，未出现截留、挪用、挤占、平调教育经费和学校收费收入行为，切实落实好农村“三保”政策。

　　（五）能够严格执行学校财务管理制度，按照规定的用途使用学校收费资金，未出现乱发奖金、补贴、津贴、实物或组织公费旅游等现象。

　　（六）在各种服务性收费和代收费中，未发生强制性收费和教育部门、学校教师从中谋取部门和个人利益的行为。

　　（七）任何部门和单位在中小学教材、教辅的编写、出版、发行等环节未出现违规收费行为。无教材和教辅的盗版、盗印和非法出版教学用书的现象。中小学校未组织学生统一购买一切形式的教辅材料。

　　（八）公办学校未发生严重的乱收费案件，对出现教育乱收费的案件能够及时进行严肃查处。

　　（九）在行风民主评议中，教育行风建设评议进入先进行列。

　　三、组织程序和要求

　　一是创建活动由省（区、市）治理教育乱收费厅（局）际联席会议负责，要按照部际联席会议的部署制定详细的可操作的实施方案，积极稳妥地开展。二是评审工作由省、市、县分级负责。县级要认真开展创建活动，将各项创建措施落到实处，经按示范县标准自评，认为自身符合各项评选条件的，可向地（市）申报，参加评审；地（市）级负责把好评审的条件关，严格按标准评审，确定并上报本地区示范县名单；省（区、市）治理教育乱收费厅（局）际联席会议负责对各地（市）上报的示范县候选名单进行审核，并以适当方式按民主程序进行公示，依据反馈意见确定示范县名单。对弄虚作假的一律取消其称号。

　　四、开展创建活动的注意事项

　　（一）创建规范教育收费示范县活动由全国治理教育乱收费部际联席会议办公室负责协调和指导，并对各地拟评选的示范县的工作情况进行抽查、核实，适时组织工作座谈、交流。

　　（二）各地联席会议要对创建工作给予具体指导，及时发现和研究解决创建工作中出现的问题，对发现带有倾向性的问题要及时反馈给部际联席会议办公室。

　　（三）要把创建活动与民主评议行风工作有机地结合起来，注意发现和总结正反两方面的典型。

　　开展创建规范教育收费示范县活动是推动治理教育乱收费工作的一项重要措施，各地要予以高度重视。要按照实施方案，切实把握好每个环节，确保创建活动的顺利、健康进行。